Izmjene i dopune Pravilnika o porezu na dobit za 2025. godinu: Što trebate znati?

Pravilnik o izmjenama i dopunama Pravilnika o porezu na dobit, objavljen u Narodnim novinama, br. 16/25., stupit će na snagu 1. veljače 2025. godine, a novi propisi primjenjivat će se na prijave poreza za 2025. godinu i nadalje. Ove izmjene donose značajne novosti za porezne obveznike, posebice u područjima porezne osnovice, kontroliranih inozemnih društava, transfernih cijena i rokova za porezne prijave. U nastavku donosimo pregled ključnih promjena.

1. Nova pravila o poreznoj osnovici

Dodavanjem novog stavka u čl. 9. Pravilnika uvedena je obveza uključivanja razlika u kapitalu, nastalih mjerenjem imovine i iskazanih unutar revalorizacijskih rezervi, u poreznu osnovicu prilikom realizacije takve imovine. Ovo pravilo je izravno povezano s novim Hrvatskim standardom financijskog izvještavanja (HSFI) 18 o vremenskoj ograničenosti poslovanja.

2. Pravilo o kontroliranim inozemnim društvima

Pravila o kontroliranim inozemnim društvima proširena su novim stavcima koji pojašnjavaju važne izuzetke i načine izbjegavanja dvostrukog oporezivanja:

• Stalne poslovne jedinice u jurisdikcijama koje ne podliježu oporezivanju ili su oslobođene poreza neće se uzimati u obzir prilikom izračuna porezne osnovice.
• Raspodijeljeni dobici koji su ranije uključeni u poreznu osnovicu mogu se odbiti kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje.
• Slično vrijedi i za ustupanje udjela kada su prihodi već uključeni u prethodnim obračunima porezne osnovice.

3. Važne promjene u transfernim cijenama

Najveće promjene u Pravilniku odnose se na transferne cijene koje povezana društva koriste u svojim transakcijama. Ključne stavke uključuju:

• Diverzifikacija metoda: Ako propisane metode iz čl. 13. st. 3. Zakona o porezu na dobit nisu odgovarajuće, porezni obveznici mogu koristiti alternativne metode za određivanje cijena pod uvjetom da odabrana metoda zadovoljava načelo nepristrane transakcije i uz detaljno obrazloženje razloga njezine primjene.
• Dokumentacijski zahtjevi: Obveznici moraju prikupiti i na zahtjev Porezne uprave dostaviti opsežne podatke o poslovanju, uključujući vlasničku i organizacijsku strukturu, opis poslovnih aktivnosti, podatke o nematerijalnoj imovini, financijsku dokumentaciju i analize usporedivosti.
• Ažuriranje dokumentacije: Dokumentacija iz prethodnih godina mora biti ažurirana kako bi odražavala sve relevantne promjene, uključujući nove analize i prilagodbe.

OECD-ove smjernice o transfernim cijenama dodatno će se koristiti za tumačenje relevantnih pravila o transfernim cijenama.

4. Rokovi za porezne prijave kod statusnih promjena

U slučajevima statusnih promjena, poput otvaranja likvidacije ili stečaja, porezna prijava za prethodno porezno razdoblje mora se podnijeti istodobno s prijavom za razdoblje koje teče do dana prestanka poslovanja. Na primjer, ako društvo prekine poslovanje 7. veljače 2025., obvezno je dostaviti prijave za razdoblja od početka godine do datuma prestanka poslovanja, kao i za prethodnu godinu u roku od osam dana.

Ove promjene naglašavaju potrebu prilagodbe poduzeća novim zahtjevima, posebno u području transfernih cijena i dvostrukog oporezivanja. Stoga se preporučuje pravovremena priprema, uključivanje stručnjaka te detaljno praćenje novih zakonskih propisa kako bi se izbjegle potencijalne neusklađenosti s novim pravilima.